Целесообразность определения направлений развитий налоговой системы России обусловлена необходимостью создания благоприятных условий для экономического развития страны.

Функционирование налоговых систем в странах с эффективной рыночной экономикой показывает, что их развитие имеет общий алгоритм и направлено на рационализацию (оптимизацию) целей налогообложения, на динамичность налоговых систем и их изменение в соответствии с изменяющимися условиями функционирования экономики.

Такие системы обеспечивают рост прямых и обратных взаимосвязей налоговых систем, повышают эффективность производств. Они способствуют правильному сочетанию тактических и стратегических целей развития налоговых систем, оптимизации соотношения интересов участников рыночных отношений.

В уровне налогообложения гарантируется также более полный учет объемов потребления общественных услуг, оказываемых государством различным налогоплательщикам. Лучше учитывается уровень доходности и платежеспособности субъектов налоговых отношений.

Именно эти аспекты во многом определяют качественные характеристики налоговой системы и ее потенциал, который измеряется не столько суммами налоговых поступлений, сколько стимулирующим воздействием налоговой системы на развитие национальной экономики.

Дальнейшее развитие налоговой системы и механизма налогообложения необходимо особо ориентировать на стимулирование сокращения производственных, торговых и иных затрат. Их снижение на единицу потребительной стоимости выступает основной тенденцией развития цивилизации. Эта тенденция должна реализовываться как на микро-, так и на макроуровне экономики.

Налоговая система России все ещё не освободилась от дестимулирующего воздействия на экономику. Это одна из причин отставания России. Так, энергоемкость промышленной продукции в России почти в 5-10 раз превышает соответствующий показатель развитых стран.

В российской промышленности значительно выше материалоемкость продукции и услуг, а производительность труда в 2018 г. в ведущих ее отраслях составила в среднем лишь 25%  от уровня такого же показателя в США.

Таким образом, повышение производительности труда является одним из важнейших направлений развития налоговой системы России.

Налоги должны поощрять предприятия к экономии ресурсов. В этих целях, например, было бы правильным не облагать налогом ту часть прибыли предприятий, которая получена в данном году за счет снижения себестоимости продукции.

Для налогового стимулирования роста производительности труда может быть использовано соотношение фонда потребления (фонда заработной платы) и уровня производительности труда на предприятии.

Известно, что производительность труда выступает как важнейший показатель, характеризующий работу предприятий. Она определяется многими факторами — квалификацией работников, состоянием производственного аппарата и организации производства, уровнем его инновационности, эффективностью системы управления и другими.

Соотношение темпов роста фонда потребления и производительности труда на предприятии характеризует коэффициент опережения. Используя этот показатель можно поставить величину налога на прибыль предприятия в зависимость от динамики опережения темпов роста фонда потребления над темпами роста производительности труда.

Если коэффициент опережения равен единице, то размер налога не меняется. Если же К > 1 , то в соответствии с его ростом увеличивается налог на прибыль . Если К < 1 , то налог на прибыль соответственно снижается.

При этом полезно использовать повышающие (понижающие) ставки налога за каждый пункт (0,1) изменения коэффициента. Наряду с этим вложения из прибыли в инновационные мероприятия необходимо, как это делается за рубежом, освобождать от налога.

Возможно частичное или полное освобождение в зависимости от сроков окупаемости вложений. Это будет стимулировать реализацию наиболее эффективных проектов.

Главным направлением развития налоговой системы России является ее превращение в мощный комплексный рычаг формирования эффективной рыночной экономики, способной решать весь комплекс как текущих, так и перспективных социально-экономических задач.