Проблемы и направления совершенствования налоговой системы России

Общая направленность налоговой системы призвана иметь воспроизводственный характер, способствовать эффективному развитию производственных инвестиций и предпринимательской инициативы.

Все это требует изменения концепции налогообложения в России. Оно должно превратиться в решающий комплексный фактор экономического развития. Для этого необходимо выявить проблемы и направления совершенствования налоговой системы России.

Налоговую систему России необходимо повернуть лицом к интересам производства, стимулируя его рост на основе использования инновационно-инвестиционного типа воспроизводства.

Необходим выбор таких ставок налогов, такой базы и механизма налогообложения, чтобы изъятие налогов из прибыли предприятий не приостанавливало развития производства, как это происходит сейчас, а, напротив, создавало дополнительный импульс для его роста. Это является важнейшим направлением совершенствования налоговой системы России.

Мировая практика налогообложения уже давно базируется на положении об эластичной зависимости между уровнем налоговых ставок и объемом дохода, а следовательно, и налоговых поступлений.

По мере снижения налоговых ставок усиливается тенденция доходов предприятий к росту. Соответственно растут и поступления налоговых платежей в бюджет за счет возрастания налогооблагаемой базы (объема производства, доходов). Это можно представить следующей кривой (рисунок 1).

Рис. 1. Зависимость налогооблагаемой базы от уровня налоговой ставки

Кривая Нс — Вп отражает зависимость между изменением налоговых ставок (Н) и ростом базы налогообложения — выручки (дохода) предприятия (В). На отрезке Нс — К снижение налоговых ставок не приводит к существенному росту доходности предприятий. А на отрезке К — Вп на каждый пункт снижения налоговых ставок приходится гораздо большее увеличение темпов роста доходов и налоговой базы. Поэтому коэффициент эластичности — соотношение темпов роста доходов (выручки) и темпов снижения налоговых платежей — на отрезке Нс — К <1, а на отрезке К —Вп >1, а в точке К=1.

Как установлено мировой практикой, максимально возможный уровень изъятия добавленной стоимости через налоговую систему, должен находиться в среднем в пределах 33—35 %, тогда как в России он составляет примерно 60 %. Это является одной из наиболее острых проблем налоговой системы России.

Дальнейшее повышение ставок тормозит развитие производства, лишая его источников инвестиции и стимулов, сокращает налоговую базу и ведет к уменьшению налоговых платежей. Снижение же налоговых ставок (до определенного уровня) стимулирует развитие производства и ведет к росту налоговых поступлений.

Это наглядно подтвердил новый порядок налогообложения доходов физических лиц, введенный в России с 2001 года. При снижении налоговой ставки до 13% поступившие в бюджет суммы налоговых платежей возросли более чем в полтора раза.

Необходимость такого методологического подхода подтверждает также общепризнанный вывод американского экономиста Артура Лаффера, построившего кривую зависимости общей суммы налоговых поступлений от величины используемых ставок налогов.

Рис. 2. Кривая Лаффера

Приведенная кривая свидетельствует о том, что величина налоговых поступлений (рост налогооблагаемой базы) возрастает до определенного уровня роста налоговой ставки (в среднем, в пределах 35% изъятия добавленной стоимости).

При дальнейшем росте налоговых ставок резко сокращаются налоговые поступления. Налоговая система, таким образом, должна строиться так, чтобы не препятствовать проявлению предпринимательской инициативы и интереса приложения труда в сфере производства товаров и услуг.

К сожалению, российская налоговая система не отвечает этому требованию. Средний уровень изъятия доходов предприятий (добавленной стоимости) составляет в России значительно большую долю, чем в странах с развитой рыночной экономикой, в таких как Англия, США, Германия и др.

В процессе анализа функционирования налоговой системы используют ряд таких понятий, как налогоплательщик, объект налогообложения, налогооблагаемая база, ставка налога, сумма налога, налоговый период и другие.

Их толкование достаточно четко дано в Налоговом кодексе РФ. Там же характеризуется порядок установления и взимания налогов.

Искать на сайте

Забавное фото

1249307333_podborka_656_154.jpeg

Интересное

Яндекс.Метрика