Цели, методы и инструменты анализа бюджета
Рассмотрим цели, методы и инструменты анализа бюджета.
В течение года и по его завершении центральные и территориальные финансовые органы проводят аналитическую работу по результатам исполнения бюджета.
Целями анализа бюджета являются:
• оценка конечных результатов формирования, составления и исполнения бюджета;
• обоснование бюджетной политики государства и территориальных образований;
• обоснование параметров показателей, использованных при формировании бюджета;
• выявление причин, оказавших влияние на нерациональное и неэффективное использование средств бюджета или его исполнение;
• выявление резервов в процессе исполнения бюджета;
• выявление отрицательных моментов в деятельности бюджетополучателей, приводящих к нерациональному, нецелевому, неэффективному использованию бюджетных средств;
• разработка методов и методик рационального и эффективного планирования и использования бюджетных средств;
• совершенствование бюджетного процесса и межбюджетных отношений.
Анализ бюджета позволяет:
• уточнить уровни финансовой самодостаточности центра и территорий, способы перераспределения бюджетных средств между уровнями бюджетной системы;
• определить уровень устойчивости бюджетов всех уровней бюджетной системы;
• вскрыть факторы, влияющие на финансовое положение бюджетной системы и степень их влияния на бюджеты всех уровней власти;
• выявить направления корректировки бюджетной политики на очередной финансовый год.
Методы анализа бюджета
В целях проведения анализа бюджета и бюджетного процесса используется на практике ряд методов, в частности, методы сравнения, группировки, цепных постановок, горизонтального, вертикального, ретроспективного, факторного анализа и др.
Метод сравнения является наиболее простым методом анализа бюджета. При использовании метода бюджетные показатели отчетного периода сравниваются с плановыми или с аналогичными показателями за предыдущие периоды (квартал, год), которые называют базовыми.
Путем сравнения показателей за определенный период добиваются их сопоставимости методом пересчета с учетом инфляционных процессов в экономике.
Метод группировки сводится к группировке показателей бюджетов и сведению их в таблицы, что позволяет делать аналитические расчеты, выявить тенденции развития отдельных факторов, установить взаимосвязи с другими факторами и условиями, влияющими на изменение показателей бюджета.
Метод цепных постановок (метод элиминирования) заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным при неизменности остальных показателей, что позволяет выявлять влияние отдельных факторов на совокупный бюджетный показатель.
Горизонтальный анализ используется для сравнения текущих показателей бюджета с показателями за текущие периоды или сравнения плановых показателей с фактическими.
Вертикальный анализ позволяет выявить структуру бюджета или долю отдельных бюджетных показателей в итоговом бюджетном показателе и их влияние на общие результаты.
Ретроспективный анализ (трендовый) проводится в целях выявления тенденций изменения динамики бюджетных показателей на основе сравнения плановых и отчетных показателей за несколько лет, что позволяет проводить более точное прогнозирование бюджетных показателей на перспективу.
Факторный анализ заключается в выявлении влияния отдельных факторов на бюджетные показатели, например на показатели расходов на экономическую или социальную сферу.
Инструменты анализа бюджета
В качестве инструментов бюджетного анализа используются на практике бюджетные коэффициенты, представляющие собой относительные или абсолютные показатели финансового состояния государства или территориального образования.
Бюджетные коэффициенты используются для сравнения показателей финансового состояния конкретного территориального образования с аналогичными показателями других территориальных образований в интересах выявления динамики развития тенденций изменения финансового состояния территории.
В качестве примера приведем метод анализа устойчивости территориального бюджета. Уровень устойчивости территориального бюджета можно охарактеризовать объемом средств, которые необходимо иметь в составе бюджета для обеспечения минимальных бюджетных расходов.
Объем минимальных бюджетных расходов — это сумма средств, необходимая для обеспечения жизнедеятельности населения территориального образования. Иначе, это средства, предусмотренные бюджетом для финансирования конституционно гарантированных мероприятий по жизнеобеспечению населения, а именно на содержание учреждений, предприятий и организаций, состоящих на бюджетном обеспечении и представляющих бесплатные или на льготных условиях услуги и товары населению.
Устойчивость бюджета можно характеризовать следующими состояниями:
• абсолютно устойчивым;
• нормальным;
• неустойчивым;
• кризисным.
Устойчивость состояния характеризуется в абсолютных величинах: в объемах доходов и расходов денежных средств.
Рассчитав и проанализировав бюджет по приведенным коэффициентам, можно вскрыть факторы, влияющие на его состояние, и выявить причины негативных явлений в бюджетном процессе в интересах оптимального планирования и рационального использования бюджетных средств.
Бюджетный анализ, как свидетельствует опыт, проводится по результатам составления бюджета.
Анализ составления бюджета проводится по следующим направлениям исследования бюджетного процесса:
• анализ финансового состояния сферы материального производства;
• анализ ожидаемого исполнения бюджета текущего года;
• анализ показателей сводного финансового баланса;
• анализ доходной части проекта бюджета по источникам дохода;
• анализ расходной части проекта бюджета по направлениям использования бюджетных средств.
Анализ исполнения бюджета проводится по направлениям:
• анализ выполнения показателей поступления доходов по отдельным источникам доходов и отраслям хозяйства;
• анализ исполнения плана расходов бюджета по направлениям финансирования производственной и непроизводственной сферы;
• анализ исполнения долговых бюджетных обязательств;
• анализ налогового исполнения бюджета;
• анализ неналогового исполнения бюджета.
Совместный анализ бюджета по всем абсолютным и относительным показателям, по составлению и исполнению бюджета является комплексным анализом бюджета, позволяющим получить наиболее полную и объективную информацию органам власти для принятия решения по корректировке бюджетной политики, формированию доходности бюджета, его исполнению, выявлению резервов в мобилизацию средств на главных программах и их экономном расходовании, усилению мер контроля за рациональным использованием бюджетных средств.
