В целом налоги и налоговая политика являются частью сложного механизма воздействия государства на хозяйственное развитие страны, инвестиции, доходы, занятость, инфляцию.

Все налоги подразделяются на два вида: прямые и косвенные. Это деление основано на различиях в воздействии прямых и косвенных налогов на экономическое поведение хозяйствующих субъектов.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество.

Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги, включенные в цену товара или тариф.

Воздействие прямых и косвенных налогов на экономическое поведение субъектов — неодинаково. Каждый из прямых налогов (подоходный, налог на прибыль) оказывает большее влияние на инвестиции, чем косвенные налоги.

Ставки подоходного налога физических лиц изменяют возможности для накопления и сбережения денежных средств. От размеров ставки налога на прибыль зависит деловая активность населения.

Косвенные налоги в виде надбавок к цене устанавливаются на товары личного и производственного потребления, затрагивая экономические интересы и производителя, и потребителя.

Регулирующее воздействие косвенных налогов связано с их влиянием на потребительский спрос: высокие косвенные налоги вызывают рост цен и снижение потребительского спроса, низкие — снижение цен и рост потребительского спроса.

Соотношение между прямыми и косвенными налогами составляет основу налоговой политики в области регулирования деловой активности. В разных странах это соотношение неодинаково и зависит от уровня экономического развития, роста доходов населения, размера накоплений (сбережений) хозяйствующих субъектов.

Прямые налоги в большей степени оказывают регулирующее воздействие на экономику.

Косвенное налогообложение соответствует фискальным целям налоговой политики. Увеличение косвенных налогов на товары и услуги первой необходимости в условиях ограниченной конкуренции способствует росту цен и увеличению инфляции.

В зависимости от методов взимания налогов их подразделяют на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Пропорциональная система налогообложения основана на одинаковой ставке налогов независимо от дохода.

Прогрессивная система означает рост налоговых ставок вместе с ростом доходов и падение ставок с уменьшением доходов. При этом ставки налогов растут быстрее роста доходов, однако падают быстрее с уменьшением доходов.

Регрессивная система формируется при использовании косвенных налогов. Косвенные налоги включаются в цену товара. Вследствие этого налогом облагается не доход, а потребление. Регрессивность означает, что чем беднее человек, тем выше его налоговое бремя. Он потребляет больше, чем сберегает; потребляет же больше дешевых продуктов, на которые косвенные налоги выше.

Наибольшее распространение среди налогов на потребление во всех странах получил налог на добавленную стоимость (НДС). Этот налог наиболее прост в расчетах, обеспечивает регулярное поступление доходов в бюджет, он менее чем другие налоги обременяет производство.